Wenn du als Unternehmer im Jahr höchstens 55.000 EUR brutto (seit 1.1.2025) umsetzt, fällst du unter die Kleinunternehmerregelung. Diese Regel befreit dich von der Umsatzsteuer (§ 6 Abs. 1 Z 27 UStG), dafür kannst du aber auch keine Vorsteuer abziehen. Auf deinen Rechnungen solltest du auf die Steuerbefreiung hinweisen, zum Beispiel mit dem Satz „Umsatzsteuerbefreit gemäß § 6 Abs. 1 Z 27 UStG“ (die WKO empfiehlt das, bei steuerbefreiten Umsätzen nennt § 11 Abs. 1 Z 3 lit. e UStG den Hinweis). Fehlt dieser Hinweis, wird dadurch keine Umsatzsteuer fällig. Teuer wird es erst, wenn du in einer Rechnung an einen Unternehmer Umsatzsteuer gesondert ausweist, die du gar nicht schuldest: Diesen Betrag schuldest du dem Finanzamt, solange du die Rechnung nicht berichtigst (§ 11 Abs. 12 UStG, mehr dazu in Umsatzsteuer vergessen – was nun?). Lies hier, was passiert, wenn du die Grenze überschreitest oder freiwillig auf die Befreiung verzichten möchtest, um Vorsteuer abzuziehen.
Der Übergang vom Kleinunternehmer zur Umsatzsteuerpflicht
Fall 1: Ich möchte weiterhin umsatzsteuerbefreit sein, habe aber etwas zu viel verdient
Überschreitest du die Grenze von 55.000 EUR brutto (seit 1.1.2025) um höchstens 10 % (also bis 60.500 EUR brutto), bleibst du bis zum Jahresende umsatzsteuerbefreit und darfst weiter Rechnungen ohne Umsatzsteuer ausstellen. Im darauffolgenden Kalenderjahr gilt die Befreiung nicht mehr.
Fall 2: Ich habe die Grenze um mehr als 10 % überschritten
Überschreitest du die Grenze um mehr als 10 % (also über 60.500 EUR brutto), ist die Befreiung ab dem Umsatz, mit dem das passiert, nicht mehr anwendbar (§ 6 Abs. 1 Z 27 UStG). Das gilt für diesen Umsatz und für alle weiteren. Ab da musst du Umsatzsteuer ausweisen und abführen. Einen Antrag brauchst du dafür nicht. Eine Besteuerung rückwirkend für das ganze Jahr gab es nur nach der alten Rechtslage bis 2024. Wie du Rechnungen mit Umsatzsteuer richtig schreibst, zeigt unsere Rechnungsvorlage. Was gilt, wenn du die Umsatzsteuer vergessen hast, steht in Umsatzsteuer vergessen – was nun?. Bist du unsicher, mit welchem Umsatz du die Grenze überschritten hast, frag deine Steuerberatung.
Fall 3: Meine Kunden sind hauptsächlich vorsteuerabzugsberechtigte Unternehmen und ich tätige regelmäßig Anschaffungen
In diesem Fall rentiert es sich oft, auf die Kleinunternehmerregelung zu verzichten und Vorsteuer abzuziehen. Mit der sogenannten Optionserklärung verzichtest du schriftlich gegenüber dem Finanzamt auf die Befreiung (Formular U12). Der Verzicht wirkt ab Beginn eines Kalenderjahres und bindet dich mindestens fünf Kalenderjahre (§ 6 Abs. 3 UStG). Du reichst dann auch eine Umsatzsteuerjahreserklärung ein. Danach kannst du den Verzicht widerrufen. Der Widerruf wirkt ab Beginn eines Kalenderjahres und muss spätestens bis zum Ablauf des ersten Kalendermonats dieses Jahres, also bis Ende Jänner, erklärt werden.
Quellen: USP: Kleinunternehmen, RIS: § 6 UStG, RIS: § 11 UStG. Stand: 25.10.2026.
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